根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），現(xiàn)就有關(guān)貫徹落實(shí)事項(xiàng)公告如下：

一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒（子女）每月1000元提高到2000元。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按50%扣除。

二、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。

需要分?jǐn)傁硎艿?，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

三、納稅人尚未填報(bào)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)享受，系統(tǒng)將按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

納稅人在2023年度已經(jīng)填報(bào)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，無(wú)需重新填報(bào)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

四、《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)填報(bào)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除并扣繳個(gè)人所得稅的，多繳的稅款可以自動(dòng)抵減納稅人本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

五、納稅人對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，納稅人情況發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。對(duì)虛假填報(bào)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提高政治站位，積極做好政策解讀、宣傳輔導(dǎo)和政策精準(zhǔn)推送工作，便利納稅人享受稅收優(yōu)惠，確保減稅紅利精準(zhǔn)直達(dá)。

七、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高涉及的其他管理事項(xiàng)，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（2022年第7號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

八、本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年8月30日

引言：8月31日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），提高了3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一老一小”扣除）標(biāo)準(zhǔn)。

一、提高個(gè)人所得稅3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定是什么？

根據(jù)《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。

二、我還沒(méi)有填報(bào)享受“一老一小”扣除，應(yīng)該如何享受？

納稅人還沒(méi)有填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者通過(guò)任職受雇單位填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后享受。

三、納稅人已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報(bào)送相關(guān)信息？

納稅人已經(jīng)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，無(wú)需重新填報(bào)，信息系統(tǒng)將自動(dòng)適用提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。但納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

四、我此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除？

《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，自9月申報(bào)期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

五、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，這次標(biāo)準(zhǔn)提高后能不能重新調(diào)整扣除額度？

納稅人為非獨(dú)生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度。扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過(guò)1500元。

六、我是一個(gè)合伙企業(yè)合伙人，平時(shí)取得的都是經(jīng)營(yíng)所得，沒(méi)有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

七、贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

八、我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除么?

如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報(bào)繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

九、兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由另一個(gè)享受3000元贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？

按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元，也就是說(shuō)，這種情況下不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。

十、虛假填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的法律責(zé)任是什么？

納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對(duì)虛假填報(bào)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）的規(guī)定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的公告》?，F(xiàn)解讀如下：

一、提高個(gè)人所得稅3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一老一小”扣除）標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定是什么？

《通知》規(guī)定，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中，獨(dú)生子女每月扣除3000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人不超過(guò)1500元。

二、納稅人還未填報(bào)享受“一老一小”扣除的，應(yīng)該如何享受？

納稅人還沒(méi)有填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者通過(guò)任職受雇單位填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后享受。納稅人自9月份納稅申報(bào)期起，就可以由任職受雇單位按照提高后的新標(biāo)準(zhǔn)扣除，也可以在辦理2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)按照新標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。

三、納稅人已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報(bào)送相關(guān)信息？

納稅人已經(jīng)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，無(wú)需重新填報(bào)，系統(tǒng)將自動(dòng)按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。

四、納稅人此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除？

《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，自9月份起，系統(tǒng)將按照提高后的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。

五、納稅人虛假填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的法律責(zé)任是什么？

納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，納稅人情況發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向任職受雇單位或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。對(duì)虛假填報(bào)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。